Kdv iade alacağı ile ilgili prim borçlarından mahsubu 5510 sayılı kanun 88’inci maddesinde belirtilmiştir. Buna göre sgk ‘lı işçi çalıştıran işverenlerin prim borçlarını KDV iade alacağı ile ödemesi mümkündür.
Sigortalı çalışanların ücretlerini her ayın 1 ve sonu arasında ödeyen işverenler; prim borçlarının KDV mahsubu ile ödenmesini talep edebilirler. Primin en geç ödenme süresi yasal süre olan vadeyi izleyen 20.gün olması gerekmektedir.
Örnek olarak ; normal ödemede nisan ayı prim borcunun mayıs sonu itibari ile ödenmesi gerekir. Ancak Prim ödemesi KDV mahsubu ile yapıldığında haziran 20. gününe kadar yapılabilmektedir. 20. günün pazar gününe veya resmi tatile denk gelirse ödeme ilk iş günü gerçekleşebilmektedir. 1 ay 20 günlük süre zarfında gerçekleşen mahsup sonucunda primler yasal sürede ödenmiş kabul edilecektir.
Bu yazı ilginizi çekebilir; Harcırah Sigorta Primine Tabi midir?
Cari ayın mahsup edilen tutarın prim borcunun tamamını karşılamaması durumu gerçekleşebilmektedir. Bu durumda mahsup edilen tutar yasal süre içerisinde ödenmiş kabul edilmektedir. Mahsup edilemeyen tutar 20 günlük ek süre dikkate alınmaksızın gecikme cezası uygulanmaktadır. Gecikme cezası 20 günlük süre için ödenecektir.
Cari aya ilişkin prim borçlarının yasal ödeme süresini 20 gün süre geçirildikten sonra; mahsup ile ödenmesinden sonra söz konusu borca gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanmaktadır.
KDV İade Alacağı Yasal Sürede Ödenmezse Ne Olur ?
Örneğin Firma Mart ayına ait SSK prim borcunun kdv mahsubu ile ödenmesini talep etmiştir. Talep sonucunda ilgili vergi dairesi tarafından 20 mayısa kadar aktarım sağlanmaması halinde borç yasal sürede ödenmemiş sayılmaktadır.
Konu primler yasal sürede ödenmemiş kabul edilecektir. Sonuç olarak Son ödeme tarihi 30 nisan tarihini firma geciktirmiş bulunmaktadır. Takip eden günden, ödemenin yapılığı güne kadar gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanmaktadır.